8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Вопрос:
О порядке обложения НДФЛ ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам; об отсутствии оснований для обложения НДФЛ государственных пособий гражданам, имеющим детей; об отнесении к компетенции Минздравсоцразвития России вопросов по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам, а также пособий гражданам, имеющим детей, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
К таким компенсациям, в частности, относится ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, выплачиваемая в соответствии с п. 8 ст. 55 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями.
Иных оснований для освобождения указанных выплат от уплаты налога на доходы физических лиц ст. 217 Кодекса не предусмотрено.
По нашему мнению, обоснованность приобретения тех или иных видов книгоиздательской продукции и периодических изданий для обеспечения выполнения педагогическими работниками трудовых обязанностей определяется федеральным государственным образовательным учреждением, выплачивающим такую компенсацию своим работникам.
В соответствии с положениями Кодекса освобождение от налогообложения любых компенсационных выплат, связанных с выполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, в том числе денежной компенсации в целях содействия обеспечения педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.
При отсутствии документального подтверждения целевого использования указанных денежных выплат утрачивается их компенсационный характер и такие выплаты подлежат налогообложению на общих основаниях.
Что касается государственных пособий гражданам, имеющим детей, поименованных в ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», то данные пособия не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 217 Кодекса.
Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, освобождаются от налогообложения на основании п. 34 ст. 217 Кодекса.
Направления использования средств материнского капитала установлены Федеральным законом от 26.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей».
Поскольку указанные средства не являются компенсационными выплатами, производимыми в возмещение каких-либо расходов, документального подтверждения расходов, понесенных за счет указанных средств, в целях их освобождения от налогообложения не требуется.
В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минздравсоцразвития России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. А. Комова