Разъяснения государственных органов

О налоге на добавленную стоимость.

Согласно статье 252 НК РФ для целей главы 25 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

О доходах бюджетных учреждений от сдачи имущества в аренду.

В ряде случаев расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, нормируются. Одним из видов нормируемых расходов являются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Однако по целому виду товарных групп нормы естественной убыли до сих пор не утверждены. А по некоторым утверждены уже после вступления в силу главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Вправе ли налогоплательщик учитывать расходы в виде потерь от недостачи материальных ценностей, нормы естественной убыли по которым не утверждены или утверждены после начала действия главы 25 НК РФ? Вправе ли он в отсутствие утвержденных в установленном порядке норм на период до их утверждения предусмотреть нормы в локальном акте (приказе по организации) и руководствоваться ими?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 08.02.2005 № 56 по применению норм естественной убыли в целях исчисления налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) к материальным расходам для целей налогообложения прибыли организаций приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Таким образом, Кодекс не предусматривает отнесение к материальным расходам потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, определяемых в порядке, установленном локальными актами налогоплательщика.

В случае, если по каким-либо товарным группам нормы естественной убыли не утверждены в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не может отнести к материальным расходам потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке данных товарно-материальных ценностей.



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А. И. Иванеев

Согласно статье 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

О порядке учета при налогообложении налогом на прибыль средств, направленных на ремонт компьютерной техники.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос и сообщает следующее.

В связи с письмом о применении вычета по налогу на добавленную стоимость в отношении товаров, безвозмездно переданных работникам банка в качестве подарков, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам для целей налогообложения налогом на прибыль организаций и сообщает следующее.

Вопросы, связанные с применением Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и нормативных актов Банка России

О порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации № ОС-1 и ОС-4А, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 (Извлечения)

В связи с письмом о порядке определения организацией, оказывающей услуги по договорам транспортной экспедиции, налоговой базы по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

О порядке отражения в бухгалтерской отчетности информации об обязательствах организации

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении налогом на добавленную стоимость услуг оздоровительного комплекса и пансионата, находящихся на балансе института, и сообщает следующее.

О документах по судебно-исполнительным искам, которые являются основанием для принятия убытков в бухгалтерском и налоговом учете

О компенсации морального вредав связи с необоснованным увольнением и расходов по оплате помощи представителя истца (работника) в суде.

О замене отдельных деталей компьютера по причине их морального износа.

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, безвозмездно переданных в рекламных целях, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что позиция Департамента, изложенная в письмах, указанных в запросе, не изменилась.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета рассмотрел письмо и по затронутым в нем вопросам сообщает следующее.

Ответы на вопросы по единому социальному налогу

О применении ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации по оплате услуг банка по изготовлению банковских карт для работников

Департамент межбюджетных отношений Министерства финансов Российской Федерации в соответствии с Поручением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № МФ-П11-6945 и в связи с необходимостью осуществления мониторинга реализации Федерального закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ направляет форму отчетности «Сведения об отдельных показателях исполнения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации», установленную Приложением 1 к настоящему письму.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы организации по оплате услуг банка по изготовлению банковских карт для работников.

О признании расходов

Об особенностях функционирования билетного хозяйства в сфере культуры и искусства Российской Федерации

Федеральная налоговая служба по вопросу налогообложения услуг по сдаче в аренду движимого имущества по договору лизинга сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о методике ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), использованных для производства товаров, реализуемых на внутреннем и внешнем рынках, и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по предоставлению жилья в общежитиях и сообщает следующее.