Разъяснения государственных органов

О применении амортизационной премии в отношении арендованного имущества

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка признания расходов по приобретенным материалам при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и сообщает следующее.

О налогообложении водным налогом

В связи с запросом в отношении учета в целях налогообложения прибыли дополнительных расходов, возникающих у застройщиков (заказчиков, инвесторов) при реализации условий инвестиционного контракта, связанных с исполнением обязательств перед органами государственной власти или органами местного самоуправления, Минфин России сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на Письмо от 11 апреля 2007 года № 12/07 по вопросу применения положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в отношении правильности учета доходов сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в отношении правомерности включения в расходы затрат на строительство объекта недвижимости, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении оказания услуг общественного питания и сообщает следующее.

ЗАО в целях соблюдения налогового законодательства просит проконсультировать по следующему вопросу:

В структуру банка входит департамент инвестиционных проектов и недвижимости. Департамент создан в целях исключения рисков, связанных с реализацией инвестиционных проектов, проектов по реконструкции, ремонту и управлению объектов недвижимости банка, с техническим обеспечением и обслуживанием данных объектов. В настоящее время банк выступает заказчиком и осуществляет финансирование проектных работ для дальнейшей реконструкции административного здания, которое планируется использовать в качестве офиса банка. Департамент инвестиционных проектов и недвижимости непосредственно, в числе прочих функций, осуществляет подготовку и заключение договоров с проектной организацией, с генеральным подрядчиком, подготовку технических заданий для проектной и строительной организации и контроль выполнения договорных обязательств по указанному выше объекту реконструкции.

Можно ли учитывать расходы по оплате труда сотрудников департамента инвестиционных проектов и недвижимости при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в составе затрат, уменьшающих налоговую базу? Или же следует относить их на первоначальную стоимость реконструируемого объекта недвижимости?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 18.04.2007 № 02-03/303 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на оплату труда сотрудникам департамента, созданного на период строительства офисного здания банка, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Учитывая, что департамент инвестиционных проектов и недвижимости, созданный для реализации инвестиционного проекта по строительству офисного здания, входит в структуру банка, расходы по оплате труда его сотрудников являются экономически обоснованными в целях налогообложения прибыли организаций.

В то же время, принимая во внимание, что деятельность департамента носит временный характер и цели создания департамента не соответствуют уставной деятельности кредитной организации, по нашему мнению, расходы по оплате труда работников департамента следует учитывать в составе расходов, связанных со строительством офисного здания. В совокупности эти расходы формируют первоначальную стоимость объекта строительства. По окончании строительства указанные расходы будут погашаться путем начисления амортизационных отчислений.



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения расходов на оплату труда работников, работающих сверхурочно, и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Письмо от 04.05.2007 № 14 по вопросу налогообложения продажи покупных товаров через объекты общественного питания и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросам применения норм гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

В дополнение к Рекомендациям по порядку заполнения формы «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год».

В дополнение к Рекомендациям по порядку заполнения формы «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год.

О порядке уплаты земельного налога

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше Письмо от 10.04.2007 № 01/05-17/46/1 по вопросу о порядке определения перечня прямых расходов для целей применения налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно статье 149 НК РФ, и операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ.

Департамент государственного регулирования в экономике Минэкономразвития России рассмотрел обращение по вопросу лицензирования деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов и сообщает.

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о закрытии счета клиента при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по данному счету и сообщается следующее.

Об отсутствии оснований для применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога государственным учреждением в отношении переданного ему в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка на условиях осуществления на нем жилищного строительства

О применении положений гл. 26.2 НК РФ в отношении и правомерности учета расходов на добровольное страхование имущества при исчислении налоговой базы по единому налогу

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации рассмотрело обращение по вопросу проведения дополнительной диспансеризации работающих граждан в рамках реализации приоритетного национального проекта в сфере здравоохранения и сообщает.

Об уплате налога на доходы физических лиц

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке учета расходов на выделение иностранным специалистам персональных охранников для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного и новации, а также передача имущественных прав.

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу признания убытка от реализации права на земельный участок в целях налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

О рекомендациях при проведении совместной сверки расчетов

О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде сумм арендной платы, получаемых МУП при сдаче муниципального имущества в аренду, и о возможности их уменьшения на расходы, в состав которых включаются, например, налог на имущество и иные расходы по содержанию имущества, не оплачиваемые арендатором.