8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 22.04.2008 № 241 по вопросу учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения налогом на прибыль при заключении концессионных соглашений и сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения дивидендов и сообщает следующее.
Организация занимается несколькими видами деятельности (ремонт бытовой техники населению и уплачивает ЕНВД, ремонт бытовой техники юридическим лицам и ИП, организация перевозок грузов – ЕН, в связи с применением УСН). Работники, занятые в деятельности, подпадающей под ЕНВД, также оказывают услуги по ремонту бытовой техники юридическим лицам, облагаемые ЕН, в связи с применением УСН. К деятельности организации перевозок грузов эти работники никакого отношения не имеют. Общие расходы необходимо распределять пропорционально доле доходов разных видов деятельности.
1. Какие учитывать проценты для распределения доходов от разных видов деятельности (ЕНВД за 2 квартал и полугодие по ЕН при УСН): за 2 квартал или проценты, рассчитанные нарастающим итогом, ведь они существенно различаются.
2. Для того чтобы уменьшить суммы налогов (ЕНВД и ЕН при УСН) на суммы уплаченных взносов в ПФ за сотрудников по ремонту бытовой техники, суммы, уплаченные в ПФ, нужно распределить пропорционально выручке. Как это сделать: считать долю выручки деятельности по ЕНВД от доли всей выручки, включая вид деятельности: организация перевозок грузов. Или учитывать всю сумму выручки, полученную только за ремонт бытовой техники, исключая выручку по организации перевозок грузов, так как сотрудники по ремонту бытовой техники, чьи взносы в ПФ будут уменьшать ЕН при УСН и ЕНВД, к этому виду деятельности не имеют никакого отношения.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу распределения доходов от разных видов деятельности и о порядке распределения суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающих суммы налогов, исчисляемых при применении индивидуальным предпринимателем единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
Согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по этим видам деятельности.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
В соответствии со статьями 346.21 и 346.32 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить сумму каждого из этих налогов, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не могут быть уменьшены более чем на 50 процентов.
Производимые расчеты отражаются в декларации по каждому из налогов.
Согласно пункту 5 статьи 346.18 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала календарного года).
В связи с этим распределение расходов между видами деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения и в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала календарного года.
В таком же порядке распределяются суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающие суммы налогов, исчисленных при применении указанных специальных режимов налогообложения.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. А. Комова
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке применения положений главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при оказании услуг общественного питания и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
О порядке налогообложения налогом на прибыль при заключении концессионных соглашений
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения операции с векселем сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу учета безнадежного долга в расходах для целей налогообложения прибыли организаций сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на услуги специализированных организаций по подбору персонала и сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятого к вычету, по приобретенному недвижимому имуществу, вносимому в закрытый паевой инвестиционный фонд, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации товаров для детей, в частности, игрушек.
Считаю необходимым разъяснить следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и по поставленным вопросам сообщает следующее.
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Нормативным актом, регламентирующим нотариальную деятельность в РФ, являются Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1 (далее – Основы).
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросам применения упрощенной системы налогообложения товариществом собственников жилья сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросам применения упрощенной системы налогообложения организацией, выплачивающей дивиденды своему учредителю – физическому лицу, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
О возможности признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг, а также об отсутствии оснований принятия к вычету сумм НДС в том налоговом периоде, в котором налоговая база по НДС не исчислялась.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В связи с письмом по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость при реализации лома и отходов цветных металлов, образовавшихся в результате производства товаров, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения положении гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.
Об ответственности за нарушение сроков подачи налоговой декларации
О некоторых вопросах применения трудового законодательства в связи с введением новой системы оплаты труда
На основании пункта 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 06.02.2008 № 232 по вопросу учета расходов и сообщает следующее.