Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда по решению руководителя образовательного учреждения или научной организации на основании личного заявления нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных подрядными организациями в течение 2005 – 2007 гг. (по объекту, законченному капитальным строительством в I квартале 2007 г.) налогоплательщику, применяющему с 2005 г. упрощенную систему налогообложения, в связи с переходом этого налогоплательщика на общий режим налогообложения по причине утраты права на применение им упрощенной системы налогообложения начиная с I квартала 2007 г. и сообщает следующее.
Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ
О порядке применения вычетов НДС индивидуальными предпринимателями.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
О вступлении в силу основных положений Федерального закона от 16.07.2010 № 229-ФЗ
Статьей 1 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 202-ФЗ) внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ в части распространения имущественного налогового вычета до 2 млн. руб. на новое строительство либо приобретение жилья (жилого дома, квартиры, комнат и долей в них), а также на земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и на земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Данная норма вступила в силу с 1 января 2010 года.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, но не более 2 млн. руб. (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ, действующей в отношении правоотношений, возникших с 1 января 2008 года).
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на приобретение топлива для служебного автомобиля и сообщает следующее.
Федеральная налоговая служба информирует о внесении со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ существенных изменений в статьи 23, 83 – 85 Налогового кодекса Российской Федерации в части учета организаций.
Департамент бюджетной политики в отраслях экономики рассмотрел обращение по вопросу правомерности отнесения к кодам Общероссийского классификатора основных фондов (далее – ОКОФ) приобретенного оборудования и сообщает, что данный вопрос не относится к компетенции Министерства.
Согласно пункту 1 статьи 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм компенсации расходов на питание, начисляемой работникам организации в соответствии с трудовым договором, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу порядка исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Нужна ли для получения станд. налогового вычета (единств. родитель) ст. 218 НК справка из ЗАГСА по форме 25, если в свидетельстве о рождении в графе «отец» стоит прочерк?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно абзацу 7 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.
Для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса понятие «единственный родитель», в частности, может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе, если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (статья 17 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).
Таким образом, в случае, если сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении ребенка не внесены, мать ребенка имеет право на получение удвоенного стандартного налогового вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц при продаже и приобретении квартир по договору мены в 2009 г. и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом, израсходованным на приобретение жилого помещения
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест за счет средств бюджетной системы Российской Федерации, и сообщает следующее.
Государственное учреждение «Зубовское территориальное лесничество» (далее – Учреждение, Лесничество) обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Мордовия (далее – Инспекция, налоговый орган) от 30.03.2009 № 15.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно статье 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
О порядке применения условия, установленного подпунктом 2 пункта 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения ст. 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и сообщает следующее.
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ОАО и сообщает следующее.
О введении саморегулирования в области инженерных изысканий, проектирования, строительства
В связи с письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного и уплаченного в бюджет застройщиком до 1 октября 2010 г. при получении авансовых платежей в счет предстоящего оказания услуг на основании договора участия в долевом строительстве, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Федеральная налоговая служба и Пенсионный фонд Российской Федерации в целях осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сообщают следующее.
Департамент организации медицинской помощи и развития здравоохранения рассмотрел обращение и сообщает.
