Как при уплате НДФЛ по отдельной платежке указывать налоговый период в поле 107?

В поле 107 платежного поручения нужно указывать месяц, за который производится уплата НДФЛ.

Обоснование. Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (в редакции Приказа Минфина России от 30.12.2022 № 199н) (далее – Приказ № 107н).

Согласно п. 7 приложения 2 к Приказу № 107н при перечислении платежей, обязанность по внесению которых установлена НК РФ (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств (распоряжение в виде уведомления) в уплату платежей в бюджетную систему РФ, в реквизите «107» указывается налоговый период в зависимости от периодичности внесения налогового платежа, установленной налоговым законодательством.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты по НДФЛ обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Таким образом, начиная с 1 января 2023 года при заполнении распоряжений в виде уведомлений по НДФЛ в поле «107» необходимо указывать (см. Письмо ФНС России от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629@):

– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 января по 22 января 2023 года, – «МС.01.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 января по 22 февраля 2023 года, – «МС.02.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 февраля по 22 марта 2023 года, – «МС.03.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 марта по 22 апреля 2023 года, – «МС.04.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 апреля по 22 мая 2023 года, – «МС.05.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 мая по 22 июня 2023 года, – «МС.06.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 июня по 22 июля 2023 года, – «МС.07.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 июля по 22 августа 2023 года, – «МС.08.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 августа по 22 сентября 2023 года, – «МС.09.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 сентября по 22 октября 2023 года, – «МС.10.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 октября по 22 ноября 2023 года, – «МС.11.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 23 ноября по 22 декабря 2023 года, – «МС.12.2023»;
– при уплате сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 22 по 31 декабря 2023 года, – «ГД.00.2023».

Неверное указание налогового периода в поле 107 не позволит налоговому органу правильно определить период, к которому относится платеж. Как следствие – возникнут сложности с формированием сальдо на ЕНС и погашением обязанности по уплате НДФЛ.

Гришина О. П.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»