8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Вопрос:
Вправе ли бюджетное учреждение спорта производить начисление и выплату заработной платы своим работникам один раз в месяц в сроки, установленные коллективным договором?
Ответ:
Порядок и сроки выплаты заработной платы работникам бюджетного учреждения спорта регулируются положениями ст. 136 ТК РФ.
Данной статьей определено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выдачи заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором. Выплата заработной платы производится не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Исключение составляют работники учреждения спорта, с которыми расторгнут трудовой договор. Выплата всех сумм, причитающихся такому работнику, производится в день его увольнения (абз. 1 ст. 140 ТК РФ).
К сведению: выдача заработной платы один раз в месяц недопустима, поскольку является нарушением трудового законодательства РФ.
Отметим, что наличие письменного согласия работника на получение заработной платы один раз в месяц не освобождает работодателя от административной ответственности за нарушение сроков выдачи заработной платы, предусмотренной ст. 5.27 КоАП РФ. Аналогичную позицию по этому вопросу занимают специалисты Роструда (см., например, Письмо от 01.03.2007 № 472-6-0).
Также важно отметить, что необходимость соблюдения учреждением спорта требований ст. 136 ТК РФ, установленных к порядку и срокам выплаты заработной платы, распространяется не только на штатных работников учреждения спорта, но и на внешних совместителей (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1).
Обратите внимание: при совпадении дня выдачи заработной платы с выходным или нерабочим праздничным днем заработная плата должна быть выплачена накануне этого дня (п. 8 ст. 136 ТК РФ).
Вопрос:
Можно ли производить выплату заработной платы работникам бюджетного учреждения спорта за первую половину месяца в виде фиксированной суммы либо в процентном отношении от оклада?
Ответ:
Трудовое законодательство РФ не содержит прямого указания на методику расчета заработной платы за первую половину месяца. Данные вопросы отнесены к правовому (коллективно-договорному) регулированию на уровне учреждения (Письмо Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178).
Вместе с тем Минтруд указывает на то, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени (письма № 14-1/В-178, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).
В соответствии со ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником. Для учета отработанного времени бюджетным учреждением спорта применяется табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) (Письмо Минфина России от 26.02.2021 № 02-06-10/13655).
К сведению: начисление заработной платы за первую половину месяца производится за отработанное время первой половины месяца на основании представленного в бухгалтерскую службу учреждения спорта табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421).
В случае если у работника в первой половине месяца не было отработанных дней (например, он находился в отпуске или отсутствовал из-за болезни), заработная плата за первую половину месяца ему не будет начислена.
Отметим, что отсутствие табеля учета использования рабочего времени является нарушением трудового законодательства и основанием для привлечения учреждения спорта к административной ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ (решения Пензенского областного суда от 13.08.2015 по делу № 7-328/2015, Самарского областного суда от 27.10.2016 № 21-2128/2016).
Кроме того, по мнению Минтруда, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца (например, вследствие выплаты в виде фиксированной суммы, размер которой меньше заработной платы работника за отработанное в первой половине месяца время) может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников (Письмо от 20.03.2019 № 14-1/В-177).
Вопрос:
Какие выплаты в пользу работника бюджетного учреждения спорта, установленные трудовым договором, необходимо учитывать при расчете заработной платы за первую половину месяца?
Ответ:
В соответствии с разъяснениями Минтруда (см., например, письма № 14-1/В-177, 14-1/В-178) при расчете заработной платы за первую половину месяца учитываются следующие виды выплат:
– оклад (тарифная ставка) за отработанное время;
– надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей).
При окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц производятся выплаты:
– стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц);
– компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца.
Представим разграничение выплат, учитываемых и не учитываемых при расчете заработной платы работников учреждения спорта за первую половину месяца, в виде таблицы:
|
Вид выплаты в пользу работника |
Включение выплаты в заработную плату за первую половину месяца |
|
Оклад (тарифная ставка) |
Включается в расчет заработной платы за первую половину месяца |
|
Компенсационная выплата за работу в ночное время |
|
|
Надбавки за совмещение должностей |
|
|
Надбавки за профессиональное мастерство |
|
|
Надбавки за стаж работы |
|
|
Выплаты стимулирующего характера |
Не включается в расчет заработной платы за первую половину месяца |
|
Выплаты за сверхурочную работу |
|
|
Выплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни |
Вопрос:
Обязано ли бюджетное учреждение спорта исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы за первую половину месяца?
Ответ:
С 01.01.2023 признан утратившим силу п. 2 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которым днем выплаты заработной платы считался последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пп. 12 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). С 01.01.2023 днем выплаты заработной платы является фактическая дата выплаты работникам учреждения спорта дохода в виде оплаты труда.
К сведению: с 01.01.2023 заработная плата за первую половину месяца признается доходом работника учреждения спорта, с которого учреждение обязано исчислить и удержать НДФЛ в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Вопрос:
В какие сроки бюджетному учреждению спорта необходимо перечислить в бюджет сумму НДФЛ, удержанного из заработной платы работников за первую половину месяца?
Ответ:
Сроки перечисления налоговым агентом (учреждением спорта) сумм исчисленного и удержанного из доходов налогоплательщиков (работников учреждения спорта, внешних совместителей и иных физических лиц, в пользу которых производились облагаемые НДФЛ выплаты) НДФЛ установлены п. 6 ст. 226 НК РФ. С 01.01.2023 положения данного пункта также изменились. На основании редакции, действующей с 01.01.2023, срок перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ зависит от того, на какой период приходится дата фактической выплаты дохода, а именно:
|
Период выплаты дохода |
Срок перечисления НДФЛ |
|
С 1 по 22 января |
Не позднее 28 января |
|
С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца |
Не позднее 28-го числа текущего месяца |
|
С 23 по 31 декабря |
Не позднее последнего рабочего дня календарного года |
Таким образом, с 01.01.2023 обязанность уплаты в бюджет сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ возникает у учреждения спорта при осуществлении любых выплат в пользу физических лиц – плательщиков НДФЛ. При этом уплата НДФЛ производится в единые сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.
К сведению: с 01.01.2023 НДФЛ с заработной платы за первую половину месяца перечисляется в сроки, определенные п. 6 ст. 226 НК РФ (так же как и НДФЛ с заработной платы, выплаченной по результатам работы за месяц).
Напомним, что до 01.01.2023 перечисление удержанного из доходов налогоплательщиков НДФЛ осуществлялось налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 31.12.2022).
* * *
В заключение сформулируем основные нормы.
Заработная плата за первую половину месяца штатным работникам учреждения спорта и внешним совместителям начисляется за фактически отработанное время на основании табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421).
При расчете заработной платы работника за первую половину месяца учитываются все установленные трудовым договором выплаты, которые не зависят от оценки итогов работы за месяц и выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей).
С 01.01.2023 из заработной платы за первую половину месяца необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Попова М.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
