Белорусь. покупка товара

Вопрос: В декабре 2014 г. налогоплательщик, уплачивающий единый налог в связи с применением УСНО, приобрел (с целью перепродажи) товар у белорусского поставщика. Вправе ли "упрощенец" заявить к вычету "ввозной" НДС, если с января 2015 г. он сменил систему налогообложения со специальной на традиционную? Товар к этому времени им реализован.

Ответ: Да, вправе, если оплата белорусскому поставщику стоимости приобретенных товаров осуществляется после перехода на ОСНО. В этом случае учет сумм НДС, уплаченных в январе 2015 г., осуществляется в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.

Обоснование: "Упрощенцы" плательщиками НДС не являются, однако при ввозе товара на территорию РФ они обязаны уплатить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Заявить "ввозной" налог к вычету они не вправе, поскольку условия для этого (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) не выполняются (Письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-08/329, Минэкономразвития России от 27.07.2011 N ОГ-Д05-627).

Уплаченные суммы НДС "упрощенец" включает в стоимость приобретения и в расходы в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 04.11.2004 N 03-03-02-04/1/44). С учетом пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ НДС следует отражать отдельно от стоимости приобретения и списывать в расходы после фактической оплаты товаров, приобретенных для продажи, по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, от 08.09.2011 N 03-11-06/2/124, от 20.01.2010 N 03-11-11/06, УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@).

Таким образом, если товар белорусского поставщика оплачен и реализован "упрощенцем" в декабре 2014 г., сумма "ввозного" НДС списана им в расходы, учитываемые в целях обложения "упрощенным" налогом при применении УСНО.

Если товар поставщику не оплачен, бывшему "упрощенцу" надо иметь в виду следующее.

Согласно п. 19 Приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), действующему с 01.01.2015, импортер уплачивает "ввозной" налог в обычном порядке по своему местонахождению в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.

В случае если оплата белорусскому поставщику стоимости приобретенных и реализованных товаров осуществляется после перехода на ОСНО, учет сумм НДС, уплаченных в январе 2015 г., осуществляется в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.

Данный вывод подтвержден Письмом Минфина России от 20.01.2015 N 03-07-14/1059.

Н.К.Сенин

И по поводу НДС при импорте из стран ЕАЭС - вот это

https://www.audar-info.ru/material/catalogArticle/view/type_id/1/cat_id/2/id/13824/