Главная / Форум / Скорая помощь бухгалтерам новых регионов РФ

вычеты НДС с авансов, полученных до перерегистрации по законодательству РФ, и строки 070 и 170

xkpbPa

18 янв. 2018 г., 14:07

Здравствуйте. Я понимаю, что вопрос достаточно специфический, но хотелось бы уже забыть про этот переходный период, а никак не получается...
Банальная ситуация получены авансы в октябре 2014 и ноябре 2014 года (начислен НДС и выписаны налоговые накладные, т.к предприятие еще не перерегистрировано по законодательству РФ), а реализация в январе 2015 года (начислен НДС и выписаны счета-фактуры на всю продажу, т.к. уже перерегистрировались и руководствуемся НК РФ). В первой российской декларации по НДС по строке 010 НДС, начисленный со всей продажи, а по строке 170 вычеты с авансов (старых, полученных еще до применения НК РФ). Были письма, что можем уменьшать, чтобы избежать задвоения начисленного НДС, письма как правильно заполнять данные украинских налоговых накладных в книгах покупок и в книгах продаж, все так и сделано, но что имеем в сухом остатке...
Каждый квартал требование по НДС: АВАНСЫ - превышение вычетов над начислениями, Каждые 9 месяцев уведомление о вызове налогоплательщика в ГНИ, и каждый раз одно и то же строка 170 больше, чем 070-я .... А как она будет равна, если этот НДС до этого никогда не был в 070-ой, да и не будет он там... Объясняем, поясняем, расшифровываем, прилагаем, но.... "больше быть не должно, а про переходный НДС забудьте и убирайте его из 170-ой, чтобы у нас все стыковалось ..." - позиция налоговой железная.
Подскажите пожалуйста, как можно выйти из этого заколдованного круга, в какую строку декларации, пусть это будет даже и не очень корректно (но кроме 170-ой можно впихнуть эти злополучные вычеты по налоговым накладным), чтобы один раз написать пояснение, и забыть все это как страшный сон (я лично подумываю про 120-ю, т.к. просто надоели камеральщики уже своими требованиями).
- Неизвестный
  
  18 янв. 2018 г., 15:22
  
  Ваша ситуация соответствует п. 2 ст. 162.2 НК РФ, ведь так?
  В случае, если покупателем товаров (услуг), являющимся юридическим лицом, которое имело в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов, сведения о котором не внесены в единый государственный реестр юридических лиц, либо физическим лицом, являющимся предпринимателем, сведения о котором не внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее в настоящем пункте - покупатель), перечислена оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг) продавцу, являющемуся юридическим лицом, которое имело в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым и образования в составе Российской Федерации новых субъектов, сведения о котором не внесены в единый государственный реестр юридических лиц, либо физическим лицом, являющимся предпринимателем, сведения о котором не внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее в настоящем пункте - продавец), а отгрузка указанных товаров (оказание указанных услуг) произведена (произведено) с 1 января 2015 года, определение налоговой базы производится с учетом следующих особенностей:
  
  1) если поставка товаров (оказание услуг) в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) произведена (произведено) продавцом, налоговая база по налогу определяется на дату отгрузки указанных товаров (оказания указанных услуг);
  
  2) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) указанных товаров (услуг), подлежат вычету у покупателя на основании счета-фактуры при выполнении одного из следующих условий:
  
  суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя к налоговому кредиту при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), подлежат восстановлению покупателем в налоговом периоде, в котором суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по товарам (услугам), подлежат вычету покупателем;
  
  суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные покупателем в расходы по налогам с доходов, исчисленным до дня внесения сведений о нем в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, подлежат включению в состав доходов, подлежащих налогообложению в периоде применения покупателем вычетов в соответствии с настоящим пунктом.
  - xkpbPa
    
    19 янв. 2018 г., 13:13
    
    Если я правильно все понимаю, то эта статья как раз для наших покупателей, здесь описано как им действовать, мы же Продавцы.
    Я в начале 2015 года очень долго думала как поступить, чтобы не начислять НДС 2й раз, ведь по авансам НДС уже начислялся и уплачивался, но в бюджет Севастополя, если бы продажа прошла в начале декабря (т.е. еще до внесения сведений), то я бы доначислила НДС только на разницу и вопросов бы не было. Но реализация в январе 2015 (уже после внесения сведений), а в РФ налоговая база определяется на дату отгрузки с полной суммы реализации...вот я и приняла решение : начислить с полной суммы, но сделать вычет с ранее начисленного аванса (чтоб не задваивалось), т. к. вариант доначислить НДС только на разницу, а не на всю реализацию тогда, да и сейчас, мне кажется более рискованным
    - Неизвестный
      
      19 янв. 2018 г., 14:17
      
      Постановление Государственного Совета Республики Крым от 25.06.2014 № 2263-6/14
      
      Раздел IV
      НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
      1. В случае если покупателем, применяющим Налоговый кодекс Украины на основании Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 года N 2010-6/14 (далее в настоящем разделе - Положение), перечислена оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (услуг) продавцу, применяющему Налоговый кодекс Украины на основании Положения, а отгрузка указанных товаров (услуг) произведена после даты внесения сведений об указанных лицах (далее - Продавец, Покупатель) в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или в ЕГРИП, то исчисление налога на добавленную стоимость (далее - НДС) производится с учетом следующих особенностей:
      
      1.1. Если поставка товаров (услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты произведена Продавцом после даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или в ЕГРИП, то на дату отгрузки указанных товаров (услуг) также возникает момент определения налоговой базы по НДС.
      
      При этом суммы НДС, исчисленные Продавцом до даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или в ЕГРИП при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг), подлежат вычету Продавцом с даты отгрузки этих товаров (услуг).
      - Неизвестный
        
        19 янв. 2018 г., 14:46
        
        Да, Вы же про Севастополь. Аналогичное есть в п. 24 Закона города Севастополя от 18.04.2014 № 2-ЗС
        24. В случае, если покупателем, применяющим Налоговый кодекс Украины на основании Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период" (далее - Закон), перечислена оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (услуг) продавцу, применяющему Налоговый кодекс Украины на основании Закона, а отгрузка указанных товаров (услуг) произведена после даты внесения сведений об указанных лицах (далее - Продавец, Покупатель) в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то исчисление налога на добавленную стоимость производится с учетом следующих особенностей:
        
        24.1. Если поставка товаров (услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты произведена Продавцом после даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то на дату отгрузки указанных товаров (услуг) также возникает момент определения налоговой базы по НДС.
        
        При этом суммы НДС, исчисленные Продавцом до даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг), подлежат вычету Продавцом с даты отгрузки этих товаров (услуг).
        
        Неизвестный
        
        19 янв. 2018 г., 14:48
        
        Вопрос: О вычете НДС при получении до 1 мая 2014 г. налогоплательщиком г. Севастополя предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
        Ответ:
        
        МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
        ПИСЬМО от 27 февраля 2017 г. N 03-07-13/1/10751
        В связи с письмом по вопросам принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по расчетной ставке этого налога в размере 20 процентов и уплаченных налогоплательщиком, применявшим в 2014 году Налоговый кодекс Украины на основании Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период", Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
        
        На основании статьи 15 Федерального конституционного закона "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" от 21 марта 2014 г. N 6-ФКЗ (далее - Федеральный конституционный закон) и статьи 1 Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период" (далее - Закон г. Севастополя) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территории города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года. До указанной даты на территории города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулировались нормативными правовыми актами города Севастополя, города с особым статусом Севастополя и города федерального значения Севастополя, если иное не предусмотрено Законом г. Севастополя, а также иными нормативными правовыми актами города федерального значения Севастополя.
        
        На основании пункта 3 Закона г. Севастополя до 1 мая 2014 года операции по поставке товаров (услуг) облагались налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 20 процентов.
        
        Согласно пункту 24.1 части 21 Закона г. Севастополя от 2 декабря 2014 г. N 87-ЗС "О внесении изменений в Закон города Севастополя от 18 апреля 2014 г. N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период" суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцом до даты внесения сведений о нем в Единый государственный реестр юридических лиц при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг), подлежат вычету продавцом с даты отгрузки этих товаров (услуг). При этом в соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона и Законом г. Севастополя указанные нормы применялись до 1 января 2015 года.
        
        В то же время пунктом 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная продавцом с суммы оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежит вычету при их отгрузке (выполнении, оказании).
        
        Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и отраженная в налоговой декларации при получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в период применения налогоплательщиком Налогового кодекса Украины на основании Закона г. Севастополя, подлежит вычету при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере, пропорциональном стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
        
        Что касается порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, а также представления по требованию налогового органа пояснений по налоговой декларации, то данный вопрос относится к компетенции ФНС России.
        
        Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
        Заместитель директора Департамента
        
        О.Ф.ЦИБИЗОВА
        
        xkpbPa
        
        22 янв. 2018 г., 10:55
        
        Спасибо, огромное, за то что напомнили письма и нормы законодательства, конечно же уже все подзабылось... но я и не сомневалась что можно, т.к. везде писали "подлежат вычету", а на практике налоговая стыкует строки 070 и 170 и хочет видеть не только вычет, но и начисление НДС с аванса, причем "плевать им, что мы руководствовались действующим законодательством, плевать и на переходный период". Вот и думаешь сейчас, что легче сделать "чуть-чуть не по закону", но чтобы не долбали мозги на ровном месте каждый квартал, они так прямо и говорят на комиссии: "Уберите из 170-й строчки, тогда разниц не будет и мы отстанем.. "
        
        Неизвестный
        
        22 янв. 2018 г., 11:07
        
        Попробуйте пожаловаться в вышестоящую со ссылкой на все эти нормы и письма. И стойте на своем, конечно.