Неизвестный
13 февр. 2018 г., 14:20
Может быть кому-то пригодится
Вопрос: Об административной ответственности за нарушение порядка представления уведомлений и отчетов о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 26 декабря 2017 г. N ОА-2-17/1799@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 29.11.2017, сообщает следующее.
Из информации, указанной в обращении от 29.11.2017, не представляется возможным определить, о каких конкретно счетах в зарубежных банках идет речь.
Вместе с тем ФНС России считает возможным сообщить следующее.
Обязанности, связанные с наличием счетов (вкладов) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, установлены частями 2 и 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) для физических лиц - резидентов.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей частями 2, 2.1, 6 - 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) установлена административная ответственность.
Вместе с тем статьей 24.5 КоАП РФ установлены обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, при которых производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.
Кроме того, статьей 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Таким образом, при привлечении лица к административной ответственности обязательно выясняется его вина в совершении правонарушения, а также иные обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении и возможность привлечения лица к административной ответственности.
В связи с этим даже в случае формального нарушения требований валютного законодательства Российской Федерации лицо может быть освобождено от административной ответственности в ходе производства по делу в случае отсутствия вины в совершенном правонарушении при наличии подтверждающих документов.
По фактам привлечения к административной ответственности в виде штрафов, указанным в обращении от 29.11.2017, сообщаем следующее.
Постановления о назначении административного наказания в виде штрафов вынесены Инспекцией ФНС России за неисполнение установленной частью 7 статьи 12 Закона 173-ФЗ обязанности по представлению в налоговый орган отчетов о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, открытому 04.11.2013 физлицом.
Административные штрафы, назначенные постановлениями о назначении административного наказания, уплачены. Постановления о назначении административного наказания вступили в законную силу.
Вместе с тем сообщаем, что статьями 30.1 - 30.3 КоАП РФ установлен порядок обжалования постановлений о назначении административного наказания.
В соответствии с положениями статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении может быть вынесено решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу, в том числе при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьей 24.5 КоАП РФ.
Одновременно сообщаем, что письмом от 26.12.2017 N 17-5-02/0010@ ФНС России Управлению ФНС России даны соответствующие разъяснения об учете изложенных в обращении от 29.11.2017 обстоятельств при установлении наличия или отсутствия вины лица, привлекаемого к административной ответственности за нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации, а также при рассмотрении жалоб на вынесенные подведомственным налоговым органом постановления о назначении административного наказания, в том числе при принятии решения о восстановлении срока на обжалование в порядке статьи 30.3 КоАП РФ.
