Главная / Форум / Скорая помощь бухгалтерам новых регионов РФ

учет арендных платежей ГУПом

svetlana-globus

24 окт. 2017 г., 12:28

Добрый день, уважаемые коллеги!
Скажите ваше мнение по сл.вопросу:
- ГУПом заключен договор аренды недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности, по согласованию с Собственником. 70% арендной платы ГУП перечисляет в бюджет , 30%- остается у ГУПа.
Можно ли уменьшить налогооблагаемую чистую прибыль на сумму перечисляемых 70% арендной платы при расчете части прибыли, подлежащей уплате в бюджет?
Спасибо!
- Неизвестный
  
  24 окт. 2017 г., 12:39
  
  Добрый день! Почему у Вас возникли сомнения? Конечно, можно учесть в расходах всю сумму арендной платы. Это расход предприятия, независимо от того, куда перечисляется арендная плата.
  - svetlana-globus
    
    24 окт. 2017 г., 13:07
    
    Да вот как раз в расходы и нельзя включить:письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина от 30.06.2017 № 03-03-06/41593.
    То есть ГУП платит налог от всей суммы арендных платежей(100%), отдает 70% в бюджет, но может хотя бы уменьшить на эти 70% чистую прибыль при расчете перечисления 50% в бюджет, так как по Положению эта база берется из ф.№2, а поскольку эти 70% не попадают в ф.№2(в расходы- они идут за счет 84 счета-прибыли), то вопрос: может ли ГУП уменьшить чистую прибыль в ф.№2 на сумму 70% арендных платежей и уже эту уменьшенную сумму умножить на 50%-для перечисления в бюджет?Или это должно быть обязательно прописано быть в Порядке, определяющем перечисление части прибыли?
    Спасибо!
    - Неизвестный
      
      24 окт. 2017 г., 13:16
      
      Так вы арендуете или сдаете в аренду? В Письме идет речь о том случае, когда ГУП сдает имущество в аренду, а полученный доход перечисляет в бюджет. Минфин и говорит, что это перечисление нельзя учитывать в расходах. У вас такой же случай?
      - svetlana-globus
        
        24 окт. 2017 г., 13:21
        
        ГУП сдает в аренду:30%-оставляет себе,70%-перечисляет за счет прибыли, но налог на прибыль платит со всей суммы арендных платежей
        
        Неизвестный
        
        24 окт. 2017 г., 13:36
        
        Да, всю сумму дохода включаете во внереализационные доходы, в том числе и ту, что отдаете в бюджет.
        Посмотрите Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 № 11473/10 по делу № А40-82758/09111-581
        Таков уж статус унитарного предприятия, и если собственник так решил, то придется работать на него.
        
        svetlana-globus
        
        24 окт. 2017 г., 13:52
        
        ГУП не оспаривает налогообложение, он действительно попадает под обложение 100% арендной платы, но уменьшить хотя бы прибыль для расчета 50% тоже не может-Вы так считаете?
        
        Неизвестный
        
        24 окт. 2017 г., 13:59
        
        Для этого должно быть основание в НК РФ, но ведь его нет. В данном случае просто собственник изымает часть прибыли, пользуясь своим правом. Вот Минфин и объясняет, что это не расход.
        Статья 17 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"
        1. Собственник имущества государственного или муниципального предприятия имеет право на получение части прибыли от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении такого предприятия.
        2. Государственное или муниципальное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, в размерах и в сроки, которые определяются Правительством Российской Федерации, уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления.
        
        Формально у вас забирают часть прибыли до того, как вы уплатите налог, но фактически это реализация права собственника, предусмотренная данная статьей. В постановлении суда вобщем-то об этом идет речь.
        
        Неизвестный
        
        24 окт. 2017 г., 14:02
        
        По пунктку 1 этой статьи в данном случае действует собственник. Ведь это имущество, которое сдаете в аренду, передано вам на праве хозяйственного ведения? Тогда собственник прав.
        
        svetlana-globus
        
        24 окт. 2017 г., 15:39
        
        Вообще-то получается странная картина:
        - база для начисления еще раз повторимся6это доходы минус расходы, минус налоги,т.е чистая прибыль.Из этой чистой прибыли ГУП отдает 70 % -арендные платежи.Например, чистая прибыль после налогообложения получилась-100 тыс. ИЗ них ГУП отдаст арендных платежей-10 тыс. Почему ГУП должен начислять 50% для перечисления Собственнику от 100 тыс., а не от 90 тыс., т.е от оставшейся чистой прибыли?Как-то нелогично!
        
        Неизвестный
        
        24 окт. 2017 г., 15:50
        
        Нелогично, конечно. Но этот вопрос можно разрешить только с собственником, который, заключая с вами такие условия договора аренды, совсем не учел Положение. В идеале это бы учесть в Положении, но, понятно, в него внести изменения труднее, чем договориться с собственником.
        Вообще, как видите, такая ситуация нередкая и иногда собственник, пользуясь п. 1 ст. 17 Федерального закона № 161-ФЗ, вообще всю прибыль от аренды изымает.
        
        svetlana-globus
        
        24 окт. 2017 г., 15:54
        
        Спасибо за поддержку!