Локатор
23 окт. 2011 г., 10:43
1) Закон, который ввел понятие корректировочного счета-фактуры:
[B]
Федеральный закон РФ от 19.07.2011 № 245-ФЗ[/B]
http://www.audar-info.ru/documents/detail.php?ID=191261&q=%EA%EE%F0%F0%E5%EA%F2%E8%F0%EE%E2%EE%F7%ED+%F1%F7%E5%F2+%F4%E0%EA%F2%F3%F0+
2) [B]Комментарий к
Федеральному закону РФ от 19.07.2011 № 245-ФЗ: о счетах-фактурах[/B]
http://www.audar-info.ru/article/com/article.php?artId=191748&q=%EA%EE%F0%F0%E5%EA%F2%E8%F0%EE%E2%EE%F7%ED+%F1%F7%E5%F2+%F4%E0%EA%F2%F3%F0+
Основная особенность корректировочного счета-фактуры в том, что в нем цену (тариф), количество (объем), сумму налога и общую стоимость товаров (работ, услуг) с учетом налога и без него надо указывать в двух значениях – до и после изменения (новый п. 5.2
ст. 169 НК РФ). Дополнительно будет также указываться разница в стоимости между первоначальным и корректировочным счетом-фактурой (с отрицательным знаком при изменении стоимости в сторону уменьшения). В первоначальном счете-фактуре необходимо будет проставлять дату и номер, но в нем не заполняются следующие показатели:
– наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
– номер платежно-расчетного документа;
– страна происхождения товара;
– номер таможенной декларации.
Необходимо будет учесть разницу между суммой налога, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 3
ст. 168 НК РФ, и суммой налога, исчисленной исходя из цен (тарифов) после их изменения. Сделать это надо не ранее выставления первичных документов на изменение цен, а не в том периоде, когда произошла отгрузка. Данная сумма предъявляется к вычету на основании измененных п. 1 и 2 ст. 169 и нового п. 13 ст. 171
НК РФ.
3) Вопрос-ответ.
http://www.audar-info.ru/article/com/article.php?artId=194241&q=%EA%EE%F0%F0%E5%EA%F2%E8%F0%EE%E2%EE%F7%ED+%F1%F7%E5%F2+%F4%E0%EA%F2%F3%F0+
[B]С 01 октября 2011 года при изменении стоимости полученных ранее товаров продавец должен будет оформить корректировочный счет-фактуру. Как он должен быть оформлен? [/B]
Законодатели определили, какие сведения должен содержать корректировочный счет-фактура:
1) наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дату составления корректировочного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дату составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единицу измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
6) наименование валюты;
7) цену (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа);
8 стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;
9) сумму акциза по подакцизным товарам;
10) налоговую ставку;
11) сумму налога, определяемую исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
13) разницу между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Обратите внимание: в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.
4) [B]Консультация «О применении корректировочного счета-фактуры»[/B]
http://www.audar-info.ru/article/com/article.php?artId=253370&q=%EF%F0%E8%EC%E5%ED%E5%ED+%EA%EE%F0%F0%E5%EA%F2%E8%F0%EE%E2%EE%F7%ED+%F1%F7%E5%F2+%F4%E0%EA%F2%F3%F0+
Освещены следующие вопросы:
- Рекомендуемый порядок заполнения корректировочного счета-фактуры
- О сроках выставления
- Регистрация корректировочных счетов-фактур в книге покупок продавцом
- Регистрация корректировочных счетов-фактур в книге покупок покупателем
- Регистрация корректировочных счетов-фактур в книге продаж (дополнительном листе книги продаж) продавцом
- Регистрация корректировочных счетов-фактур в книге продаж покупателем
