Ада Полякова
21 окт. 2011 г., 21:22
[B]Вопрос: [/B]
Можно ли при УСНО учесть расходы в виде сумм компенсаций работникам организации затрат на выплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья? Какими документами работник должен подтвердить факт выплаты процентов по ипотечным кредитам?
[B]Ответ:[/B]
Налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда учитываются применительно к порядку, установленному ст. 255 НК РФ.
Пунктом 24.1 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что в состав расходов на оплату труда включаются расходы на возмещение затрат работников на выплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
В связи с этим расходы в виде сумм компенсаций работникам расходов на выплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
Аналогичные разъяснения приведены и в Письме Минфина РФ от 11.04.2011 № 03-11-06/2/50.
Возмещение таких расходов работодателем предполагает их первоначальную выплату работником за счет собственных средств. При этом необходимым условием для признания расходов по возмещению работнику таких затрат для целей налогообложения является документальное подтверждение этих расходов работника и расходов организации на возмещение данных затрат. К документам, подтверждающим выплату процентов, могут быть отнесены, в частности:
– копия договора займа;
– копии квитанций, подтверждающих выплату работником процентов по договору займа;
– расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
– договор работника с работодателем на возмещение расходов на выплату процентов по договору займа;
– копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);
– трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.
Подпорин Ю. В.,
заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
С полным обзором вопросов-ответов по учету отдельных расходов при УСНО можно ознакомиться здесь:
http://www.audar-info.ru/article/com/article.php?artId=251969&q=%F3%F7%E5%F2+%EE%F2%E4%E5%EB%FC%ED+%F0%E0%F1%F5%EE%E4+%EF%F0%E8+%F3%F1%ED+
Можно ли при УСНО учесть расходы в виде сумм компенсаций работникам организации затрат на выплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья? Какими документами работник должен подтвердить факт выплаты процентов по ипотечным кредитам?
[B]Ответ:[/B]
Налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда учитываются применительно к порядку, установленному ст. 255 НК РФ.
Пунктом 24.1 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что в состав расходов на оплату труда включаются расходы на возмещение затрат работников на выплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
В связи с этим расходы в виде сумм компенсаций работникам расходов на выплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
Аналогичные разъяснения приведены и в Письме Минфина РФ от 11.04.2011 № 03-11-06/2/50.
Возмещение таких расходов работодателем предполагает их первоначальную выплату работником за счет собственных средств. При этом необходимым условием для признания расходов по возмещению работнику таких затрат для целей налогообложения является документальное подтверждение этих расходов работника и расходов организации на возмещение данных затрат. К документам, подтверждающим выплату процентов, могут быть отнесены, в частности:
– копия договора займа;
– копии квитанций, подтверждающих выплату работником процентов по договору займа;
– расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
– договор работника с работодателем на возмещение расходов на выплату процентов по договору займа;
– копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);
– трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.
Подпорин Ю. В.,
заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
С полным обзором вопросов-ответов по учету отдельных расходов при УСНО можно ознакомиться здесь:
http://www.audar-info.ru/article/com/article.php?artId=251969&q=%F3%F7%E5%F2+%EE%F2%E4%E5%EB%FC%ED+%F0%E0%F1%F5%EE%E4+%EF%F0%E8+%F3%F1%ED+