Главная / Форум / Скорая помощь бухгалтерам новых регионов РФ

переход на пбу 18/02

cherepashka

15 марта 2017 г., 14:46

Коллеги! Прошу помощи. В 2014, 2015 году как малое предприятие не применяли пбу 18/02. Учет ведем в 1с 8.3 С 1 января 2016 года перешли на применение пбу 18/02(обязаны т.к. подлежим с 01.01.16 об. аудиту). Создала новую учетную политику, действует с 1.01.16. "Галку" применять пбу 18/02 в уч. политике поставила. Регламентированная операция - закрытие месяца доходы/расходы считает корректно, необходимые корректировки по бу делает. Анализ состояния налогового учета в 2016 по квартально - все красиво(данные бу соответствуют ну с учетом корректировок). Возникла проблема, которую не получается решить самостоятельно. В 2014-2015 году у предприятия были убытки, которые шли на погашение прибыли в 2016 году. Расходы в декларации по прибыли сводила вручную. Налоговые убытки за 2014-2015 в 1с никак не отражались. Сальдо по 68.04 всегда было =нулю, т.к к уплате налога в 2016 не было, за счет убытков прошлых лет.Прочитала кучу рекомендаций по переносу убытков прошлых лет. Т.к. 2015 год закрыт, решила сделать проводки по переносу убытков 1.01.2016.
в бухгалтерском учете:
Д-т 09 убыток текущего периода К-т 68.04.2 сумма 20% от убытка
Д-т 09 расходы будущих периодов - К-т убыток текущего периода эта же сумма (перенос ОНА).
в налоговом учете:
Д-т 97.21 убыток 2014 года К-т 99.01.1 прибыль (убыток) от продаж сумма убытка НУ
X сумма убытка с минусом ВР
Сделала заново регламентированные операции, программа не видит мои убытки и не уменьшает налог на прибыль.
- Неизвестный
  
  15 марта 2017 г., 15:23
  
  Есть Письмо Минфина РФ от 14.07.2003 № 16-00-14/219:
  1. Статья 283 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации полученный убыток в целях налогообложения квалифицирует как убыток, перенесенный на будущее, который будет уменьшать налогооблагаемую базу следующих отчетных периодов.
  На основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее - Положение), убыток отчетного периода, перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
  Таким образом, бухгалтерский убыток будет отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма налога, исчисленная с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, - по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активу".
  2. Если организация не сформировала в межотчетный период отложенные налоги за 2002 г. и не отразила их в бухгалтерском балансе на 1 января 2003 г., то налоговый убыток, образованный на 1 января 2003 г., надо рассматривать не в качестве временной разницы, а в качестве постоянной разницы, которая будет участвовать в расчетах только налогооблагаемой базы и не будет формировать бухгалтерскую прибыль до своего погашения.
  
  Руководитель Департамента
  А.С.БАКАЕВ
  - Неизвестный
    
    15 марта 2017 г., 15:30
    
    Надо сделать корректировку в бухучете за 2014 и 2015 годы. Она раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
    По состоянию на 01.01.2016 надо сформировать остатки по счету 09 в сумме отложенного налогового актива и счету 84.
    ОНА в данном случае равен убытку, который переносится на будущее, умноженному на ставку налога на прибыль.
    - Неизвестный
      
      15 марта 2017 г., 15:33
      
      Такие соображения. Хотя с этим я не сталкивался. Вобщем у вас должен быть остаток, как будто вы вели ПБУ 18/02 и до 01.01.2016.
      - Неизвестный
        
        15 марта 2017 г., 15:46
        
        Хотя, я подумал, что поскольку у вас ОНА не формировался, то и в 2016 году в отношении переноса убытка вам можно действовать как малому предприятию, то есть не применяющему ПБУ 18/02.
        То есть просто отразите это в декларации и все.
        
        cherepashka
        
        17 марта 2017 г., 9:18
        
        Спасибо, Вам!
        
        cherepashka
        
        24 марта 2017 г., 14:47
        
        Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста после внесения проводок в налоговом учете на 31.12.2015 д-т 97.21 к-т 99.01.1 и перепроведения всех месяцев начиная с декабря 2015 по декабрь 2016 на сч. 77 на конец 2016 года оказалось кредитовое сальдо "признание отложенного налогового обязательства" равное 20% от суммы стр.100 декларации (налоговая база) которая уменьшается в строке 110 на сумму убытков прошлых периодов в этой же сумме. Это нормально?
        
        Неизвестный
        
        24 марта 2017 г., 15:09
        
        Добрый день! Вы все-таки решили пойти по первому пути с проводками за прошлый период.
        Но зачем вы делаете эту проводку 97-99?
        Думаю, по состоянию на начало 2016 года надо сформировать входящее сальдо по счету 09 (дебет) в сумме отложенного налогового актива (ОНА), который равен тому самому убытку, подлежащему переносу на будущее, умноженному на ставку налога на прибыль 20%.
        По кредиту в той же сумме корректируете входящее сальдо по счету 84.
        Далее в следующих периодах по мере признания убытка уменьшаете остаток по счету 09 проводкой Д 68 К 09.
        
        cherepashka
        
        24 марта 2017 г., 16:28
        
        Здравствуйте! Делала разные варианты базы, потом откаты базы назад.Сейчас добавила проводку от 01.01.2016 дт 09 РБП кт 84.02 (убыток подлежащий покрытию) на сумму 20% от налогового убытка 2014-2015 годов. Перепровела месяца, сумма с кредита сч. 77 убралась. Спасибо!!!
        Попробую убрать совсем проводку в налоговом учете от 31.12.15 дт 97.21 НУ к-т 99.01.1 НУ на сумму убытка 2014-2015 годов. И проводку от 01.01.16 дт 97.21 ВР к-т 99.01.1 ВР на сумму убытка 2014-2015 г "с минусом". Пока не было проводки
        дт 09 РБП кт 84.02 (уб подл покрыт) на сумму 20% от налогового убытка 2014-2015, программа подтягивала из налоговых проводок в расчет по налогу на прибыль и декларацию суммы убытков прошлых периодов в минимизацию налоговой базы. Потом Вам напишу.
        
        cherepashka
        
        28 марта 2017 г., 12:30
        
        Здравствуйте! Помогите, пожалуйста. Делаю финотчетность. Проводка по отражению убытков прошлых периодов дт09 РБП кт84 на сумму 18532 от 01.01.16 повлияла на финрез за 2016 год. Теперь разница данных стр. 1370 пассива(нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) на 31.12.16 и 31.12.15 не идет ровно на эту сумму. И получается неравенство суммы по стр. 2400 (чистая/прибыль/убыток) отчета о финрезультатах и разницей между стр.1370 пассива 31.12.15 -31.12.16. В какой стр. отчета о финрезультатах можно отразить сумму операции 18532?
        Мои данные стр. 1370 пассив: на 31.12.15=(96432)
        стр. 1370 пассив на 31.12.16=(74249)
        96432-74249=22183
        Стр. 2300 отчета о фин. рез (прибыль/убыток до налогообложения)=9532
        Стр. 2410 тек налог на прибыль ноль
        Стр. 2421 (в т.ч пост налог обяз (активы) =-3975
        Стр. 2450 (изменен отлож нал активов) =-5881
        стр. 2400 чистая прибыль 3651
        Может внести сумму 18532 в стр. 2460 или стр. 2520 отчета о финрезультатах? Как думаете?
        
        Неизвестный
        
        28 марта 2017 г., 13:24
        
        Добрый день! Вникнуть в конкретную проблему в достаточной степени не имею возможности в данный момент :-/
        Очевидно, если я правильно понял проблему, Вам надо воспользоваться п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
        
        15. Последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от указанных в пункте 14 настоящего Положения, и оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.
        При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида. Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" за самый ранний представленный в бухгалтерской отчетности период, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.
        
        Неизвестный
        
        28 марта 2017 г., 13:31
        
        То есть изменяете показатели за 2015 год в отчетности, как если бы вы применяли ПБУ 18/02 и тогда. И пусть они не сходятся с отчетностью, которую вы ранее представили за 2015 год. Объясните это в пояснительной записке, которую теперь вы тоже должны подавать (см. разд IV этого ПБУ).
        
        cherepashka
        
        28 марта 2017 г., 13:36
        
        за 2015 год и 2014 год сходятся. Описанная мною разница возникла в 2016 году за счет проводки дт 09 кт 84 на сумму 20% убытков прошлых лет, которую я внесла этой проводкой в январе 2016
        
        Неизвестный
        
        28 марта 2017 г., 13:48
        
        Понял. Думаю правильнее строка 2520. Нигде не поясняется, что по этой строке отражать, но, очевидно, другие строки подходят менее.
        
        cherepashka
        
        28 марта 2017 г., 13:56
        
        Спасибо! Скажите, мне пожалуйста, а в идеале в какой строке отчета о финрезультатах отражаются убытки по сч. 09 РБП за предыдущие периоды, если не начислять убыток прошлого периода проводкой дт 09 кт 84, а правильно закрывать периоды используя пбу 18/02 с начала деятельности?
        
        Неизвестный
        
        28 марта 2017 г., 14:34
        
        Строка 2450. Если дебетовый оборот за год по этому счету 09 превысит кредитовый, покажите там разницу. Если наоборот, кредитовый превысит дебетовый, то разницу покажите там же, но с минусом (в скобках).
        
        cherepashka
        
        28 марта 2017 г., 15:04
        
        Спасибо, Вам за неоценимую помощь. Стр. 2450. У меня д-т оборот превышает кредитовый и конечное сальдо по д-ту сч. 09 на 31.12.16 составляет сумму, подставив которую в стр. 2450 отчета получается реальный финрезультат, котор. сходится с разницей стр. 1370 за 2016 и 2015 года на конец периода. Коряво, конечно, но мне кажется лучше чем довносить сумму убытка прошл. лет по операции отдельной стр. отчета о финрез.