Главная / Форум / Скорая помощь бухгалтерам новых регионов РФ

налоговые расходы по ст.270 НК РФ.

svetlana-globus

27 февр. 2017 г., 11:23

Добрый день!Хотелось бы узнать ваше мнение по сл.вопросу:
- предприятием заключен договор с железной дорогой - с ФГУП РК "КЖД". В договоре содержатся условия о применении штрафных санкций за непредъявление груза, неиспользование поданных вагонов и т.п. Там же, в договоре прописано, что такие штрафные санкции предъявляются на основании ст.94 Устава железных дорог.
Сам Устав железных дорого утвержден Федеральным законом- №18-ФЗ от 10.01.2003г. Существует также приказ МПС РФ от 18.06.2003г. №43 об утверждении правил взыскания штрафов, т.е это утвержденный отраслевой порядок. Штрафы взыскиваются железной дорогой, т.е перевозчиком, в бюджет они не попадают.
Существует мнение юристов, что такие штрафы можно подвести под п.2 ст.270 НК РФ - под взимание штрафов государственной организацией, которой законодательством РФ предоставлено право наложения таких санкций, т.е ГУП подводят под государственную организацию, которая по законодательству взыскивает штрафы.
Ваше мнение:имеет ли право предприятие включить в налоговые расходы выставленные железной дорогой узаконенные штрафы, которые также прописаны в договоре, или же налоговая может подвести их под ст.270 без права на расходы?
Заранее спасибо!
- Неизвестный
  
  27 февр. 2017 г., 11:40
  
  Вот есть такое
  Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств в рамках договоров, заключенных с публично-правовыми образованиями.
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/729
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств в рамках договоров, заключенных с публично-правовыми образованиями, и сообщает следующее.
  Пунктом 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
  Статьей 124 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, а также муниципальные образования выступают в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений - гражданами и юридическими лицами.
  При этом согласно ст. 125 Гражданского кодекса Российской Федерации от имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов. От имени муниципальных образований своими действиями указанные права и обязанности могут приобретать и осуществлять органы местного самоуправления.
  Учитывая, что органы государственной власти, действующие от имени Российской Федерации или субъектов Российской Федерации, участвуют в гражданских отношениях на равных правах с иными субъектами правоотношений, по мнению Департамента, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обязательств, предусмотренных договорами, заключенными с органами государственной власти, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса.
  Положения п. 2 ст. 270 Кодекса, предусматривающие, что для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций, на рассматриваемые расходы не распространяются.
  Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  
  Директор Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  И.В.ТРУНИН
  - Неизвестный
    
    27 февр. 2017 г., 11:42
    
    В Вашем случае вы имеете дело даже не с органом государственной власти, о котором говорится в письме, а с предприятием, им образованным. То есть тем более можете учесть эти штрафы в расходах.
    - svetlana-globus
      
      27 февр. 2017 г., 11:47
      
      А не подскажите, о каких тогда случаях имеется ввиду в этой части ст.270- какие государственные организации и какие штрафы?
      - Неизвестный
        
        27 февр. 2017 г., 12:23
        
        Те штрафы, которые перечисляются в бюджет. Например, разные административные штрафы налагаются разными организациями, но если они идут в бюджет, то подпадают под п. 2 ст. 270 НК РФ.
        
        svetlana-globus
        
        27 февр. 2017 г., 13:31
        
        Спасибо за ответ!Сбивает в этом пункте именно отдельная вторая часть, т.е то, что идет в бюджет- это само собой, но в продолжение сказано- " а также штрафов, взимаемых государственными организациями ...".Т.е. про бюджет четко сказано в первой половине этого п.2, а во второй части не сказано- в бюджет или не в бюджет, а взыскиваемые государственными организациями в соответствии с законодательством.
        Это и сбивает. Есть консультации, в которых такие штрафы трактуются как административные, но на что можно сослаться, чтобы оппонировать юристам?