НДС при уступке права требования

Неизвестный

21 сент. 2011 г., 16:56

Редактировать

Нужно ли облагать НДС операцию по уступке права требования, если само требование образовано при реализации товара по ставке 0%?

Валентина Микшина

21 сент. 2011 г., 18:15

Гость пишет:
Нужно ли облагать НДС операцию по уступке права требования, если само требование образовано при реализации товара по ставке 0%?

Вы имеете в виду первичную уступку права требования? Ваши товары облагаются по ставке 0%, Вы переуступили право требования по оплате за товар и теперь определяете налоговую ставку по этой операции?

Неизвестный

22 сент. 2011 г., 10:37

Редактировать

да, первичная реализация была товаров на экспорт по ставке 0%

Валентина Микшина

22 сент. 2011 г., 12:01

Тогда так:

ст. 155 НК РФ Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав

1. При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.

У нас товар не освобожден, у нас ставка 0%.

Смотрим следующую статью, к которой нас отсылают:

ст 154. НК РФ Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
- которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

То есть сумма, полученная в результате уступки права требования, которое само облагается по ставке 0%, также будет облагаться по ставке 0%.

Ада Полякова

28 сент. 2011 г., 22:26

В информационной базе размещена консультация по теме:

[B]Плюсы и минусы статьи 155 НК РФ (комментарий к Федеральному закону от 19.07.2011 № 245-ФЗ)[/B]
(24.09.2011)

Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, установленные ст. 155 НК РФ, были настолько «особенны», что вызывали (на протяжении долгих лет) вопрос за вопросом. В числе прочих – те, что связаны с определением налоговой базы по НДС при уступке права денежного требования первоначальным кредитором. (Напомним, в соответствии с п. 1 ст. 307 и п. 1 ст. 382 ГК РФ первоначальный кредитор (поставщик товаров, работ, услуг) может уступить дебиторскую задолженность покупателя третьему лицу по соглашению об уступке права требования. В результате такой уступки поставщик выбывает из обязательства, а принадлежащие ему права (обычно в том же объеме и на тех же условиях – ст. 384 ГК РФ) переходят к новому кредитору.)

Однако с 01.10.2011 проблем по указанной теме (надеемся) будет меньше: Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ внес в гл. 21 НК РФ существенные изменения.

[B]До 01.10.2011… или Дела минувших дней [/B]

Сначала вспомним прежнюю редакцию ст. 155 НК РФ: почему она порождала вопросы?

Дело в том, что в ней были прописаны правила определения налоговой базы новым кредитором при дальнейшей уступке приобретенного денежного требования, в то время как про уступку права требования первоначальным кредитором не говорилось ни слова.

...
...
...

[B]После 01.10.2011… или Пробел в Налоговом кодексе ликвидирован [/B]
И вот теперь (с 01.10.2011) ст. 155 НК РФ изменена. Согласно п. 1 данной нормы Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 245-ФЗ) налоговая база у первоначального кредитора при уступке права требования или переходе этого требования к другому лицу на основании закона будет определяться как сумма превышения полученного дохода над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ). Таким образом, уплачивать налог надо будет только с фактически полученного дохода (иными словами, если требование уступается по более высокой стоимости). Если же результат уступки денежного требования первоначальным кредитором – убыток, налоговой базы по НДС не возникнет.

Полность ознакомиться с консультацией можно здесь.