Валентина Микшина
17 авг. 2011 г., 8:31
Я бы сказала, что трудовые отношения привычнее и менее проблемны для обеих сторон. Приницпиальной разницы по налоговым последсвиям нет, так как и в том, и в другом случае затраты можно обосновать. Однако, по трудовому договору затраты проходят легче налоговый контроль.
Есть консультация по сравнительной оценке двух вариантов оформления отношений:
http://www.audar-info.ru/article/Ctur/article.php?artId=172089&q=%F3%F1%EB%F3%E3+%F1%EE%EF%F0%EE%E2%EE%E6%E4%E5%ED+
Приведу выдержки из нее:
1)Расчеты по НДФЛ
Плательщиками данного налога признаются физические лица (п. 1
ст. 207 НК РФ) независимо от того, на условиях какого договора они работают (по трудовому или гражданско-правовому договору).
А как быть с расходами, которые неизбежно возникают в туристской поездке и которые оплачивает (или компенсирует) туроператор? Как догадался читатель, речь идет об оплате проезда, проживания и т. п. Если с сопровождающим заключен трудовой срочный договор, проблем не возникает: поездку можно оформить как служебную командировку. Тогда оплата проезда, проживания и суточные (в пределах 700 руб. в РФ и не более 2 500 руб. за границей) за каждый день нахождения в командировке относятся к необлагаемым выплатам (п. 3
ст. 217 НК РФ).
Ситуация усложняется, если с сопровождающим со стороны заключен договор возмездного оказания услуг. В этом случае суточные ему не положены, так как они никак не связаны с фактическими расходами. По гражданско-правовому договору можно возместить только реальные расходы, такие как возмещение затрат на проезд и проживание в месте исполнения договора.
2) Налог на прибыль
При налогообложении прибыли учитываются обоснованные и документально подтвержденные расходы, поименованные в
гл. 25 НК РФ. Во всех ли случаях привлечения сопровождающего для детей удастся учесть связанные с этим расходы?
Если с таким сотрудником заключен срочный трудовой договор, то сам факт наличия трудовых отношений указывает, что расходы, произведенные во исполнение норм трудового законодательства, обоснованы. Унифицированное оформление этих отношений обеспечит надлежащее документальное подтверждение. Сами же расходы на выплату сотруднику вознаграждения учитываются в уменьшение полученных турфирмой доходов как:
– расходы на оплату труда (п. 1
ст. 255 НК РФ) – в части вознаграждения;
– прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264
НК РФ), – в части оплаты проезда, проживания, суточных.
Работа «детского» гида на условиях договора возмездного оказания услуг обязывает обратить внимание на надлежащее документальное оформление расходов привлекающей его туристической фирмы. Заметим, что подходящих для этого унифицированных форм мало.
3) Страховые взносы во внебюджетные фонды
Объектом обложения взносами в ФСС, ПФР и ФОМС признаются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1
ст. 7 Закона о страховых взносах). Таким образом, заключение с сопровождающим детей трудового договора или соглашения возмездного оказания услуг обязывает туроператора с выплачиваемого вознаграждения начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Исключение касается взносов в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (по травматизму). Данные взносы не начисляются с выплат по договорам гражданско-правового характера (пп. 2 п. 3
ст. 9 Закона о страховых взносах, п. 1
ст. 5 Закона о страховании от несчастных случаев), если в заключенном договоре между организацией и «подрядником» не предусмотрено страхование исполнителя услуг (что обычно не практикуется). Таким образом, заключив с сопровождающим группы детей на отдых гражданско-правовой договор, туроператор может немного сэкономить на взносах во внебюджетные фонды.
