Ответы на вопросы вебинара по теме: «Общие подходы к налогообложению деятельности лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей) в сфере строительства»

Неизвестный

17 сент. 2014 г., 9:33

В настоящее время деятельность в сфере строительства не лицензируется. Градостроительным кодексом предусмотрены случаи, когда проведение инженерных изысканий, подготовка проектной документации и выполнение работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, имеющими выданные саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к таким видам работ. Свидетельство о допуске необходимо при выполнении работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капстроительства. При этом иные виды работ могут выполняться любыми физическими или юридическими лицами.

Перечень видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность этих объектов, утвержден Приказом Минрегиона России от 30.12.2009 № 624.

Таким образом, при решении вопроса об обязанности вступления в члены СРО и получения свидетельства о допуске нужно исходить исключительно из видов выполняемых работ, а не вида договора или статуса заказчика работ.

Для получения свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства (далее - свидетельство о допуске), субъекту предпринимательской деятельности необходимо вступить в СРО, выдающую свидетельства о допуске к работам, которые он намерен выполнять.

Согласно части 1 статьи 55.6 Кодекса в члены СРО могут быть приняты юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, соответствующие требованиям к выдаче свидетельств о допуске к одному или нескольким видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства и решение вопросов по выдаче свидетельства о допуске к которым отнесено общим собранием членов СРО к сфере деятельности СРО.

При этом согласно части 5 статьи 55.8 Кодекса СРО может выдать свидетельства о допуске в отношении только видов работ, решение вопросов по выдаче свидетельства о допуске к которым отнесено общим собранием членов СРО к сфере деятельности СРО. Таким образом, индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу может потребоваться вступление в более чем одну СРО для получения свидетельств о допуске ко всему спектру работ, которые он планирует осуществлять.
Минимальные требования к выдаче свидетельств о допуске установлены частью 8 статьи 55.5 Кодекса и включают в себя требования к количеству работников организации (предпринимателя), обладающих образованием соответствующего уровня и профиля, а также требование повышения не реже чем один раз в пять лет квалификации указанными работниками с проведением аттестации. Для подтверждения данных требований организация (предприниматель) представляет в СРО соответствующий комплект документов.

В случае соответствия организации необходимым требованиям для вступления в СРО она должна внести взнос в компенсационный фонд СРО и уплатить вступительный взнос. Размер взноса в компенсационный фонд установлен статьей 55.4 Кодекса и зависит от области работ (инженерные изыскания, подготовка проектной документации или строительство, реконструкция, капитальный ремонт), а также установления СРО требования к страхованию ее членами гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Учитывая, что требование к страхованию ответственности устанавливается повсеместно, минимальный размер взноса в действительности зависит только от области выполнения работ: 150 000 рублей для организаций (предпринимателей), планирующих выполнять работы по инженерным изысканиям или по подготовке проектной документации, и 300 000 рублей - для организаций (предпринимателей), планирующих осуществлять работы по строительству, реконструкции и капитальному ремонту.

Помимо вышеназванных затратных действий, организация (предприниматель) выплачивает членские взносы, размер которых устанавливается СРО.
Следует отметить, что требования к получению свидетельства о допуске к работам по организации подготовки проектной документации, организации строительства, реконструкции и капитального ремонта выше установленных для других видов работ.

За выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства без свидетельства о допуске к соответствующим видам работ статьей 9.5.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

Неизвестный

17 сент. 2014 г., 9:34

В ходе вебинара рассматривались нюансы применения четырех систем налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН и ОСН) и особенности исчисления пяти налогов (поскольку в отношении ОСН речь шла о налоге на прибыль и НДС). О применении нулевого тарифа не упоминалось.

Неизвестный

17 сент. 2014 г., 9:35

Вопрос не содержит полной информации, поэтому дать ответ не представляется возможным.

Неизвестный

17 сент. 2014 г., 9:36

На основании п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.

Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

При этом пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ определено, что передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров, работ или услуг.

Таким образом, передача денежных средств от инвестора (участника долевого строительства) застройщику в рамках договора инвестирования (договора участия в долевом строительстве) не признается объектом обложения НДС. Соответственно, при передаче объекта инвестору (дольщику) у застройщика не возникает обязанности начисления НДС.
Обратите внимание, этот вывод справедлив при соблюдении следующих условий:

– сторонами действительно заключен инвестиционный договор либо договор участия в долевом строительстве;
– по окончании строительства инвесторам (дольщикам) передается часть объекта недвижимости, соответствующая их доле в финансировании;
– работы по строительству объекта недвижимости выполняли подрядные организации, застройщик не выполнял работы по строительству собственными силами.

Отметим, что застройщик, не выполняющий работы по строительству собственными силами, не вправе воспользоваться вычетом НДС со стоимости товаров, работ и услуг, приобретенных за счет средств инвесторов (дольщиков) для строительства объекта недвижимости.

Неизвестный

17 сент. 2014 г., 9:38

На наш взгляд исходя из Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Cовета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14, со всей суммы полученных денег необходимо начислить НДС по ставке 4%.