Главная / Форум / Общие вопросы по бухгалтерскому учету

ндфл

сУ43015

26 мая 2011 г., 13:42

Предприятие для увеличения продаж своей продукции, в других регионах России, командировало своего представителя из отдела маркетинга. Для проживания, сотрудник арендует квартиру у физического лица (так как это дешевле проживания в гостинице). Наше предприятие заключило с ним договор найма жилого помещения.
Собственник жилья написал заявление на имя руководителя предприятия, с просьбой оплаты НДФЛ из причитающейся квартплаты.
Можно ли нашему предприятию, как налоговому агенту, перечислять НДФЛ за квартиросдатчика, согласно его заявления, и в чей бюджет делать перечисления: квартиросдатчика (другой регион России) или налогового агента (по месту регистрации предприятия)?
Неизвестный

26 мая 2011 г., 15:27

Редактировать

Да, вы являетесь налоговым агентом и обязаны удерживать НДФЛ. (!)
Перечисляется НДФЛ по месту нахождения налогового агента (то есть, вашего предприятия).
Ада Полякова

20 июня 2011 г., 19:49

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 июня 2011 г. N 03-04-06/3-127

Вопрос:Организация имеет филиал в другом городе. Филиал не имеет своего баланса и отдельного расчетного счета. Из головной организации выплачивается доход физическим лицам, не являющимся работниками организации, по договорам аренды гаража. Договоры заключены от имени организации генеральным директором. Арендуемым имуществом пользуются работники филиала. Физические лица, которым выплачивается доход, проживают в разных регионах РФ. Гаражи находятся там же.

В какой бюджет в данном случае организация должна перечислить НДФЛ - по месту нахождения головной организации или филиала?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, выплачиваемых им по договорам аренды, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Таким образом, российская организация, производящая выплаты по заключенным с физическими лицами договорам аренды, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом налог на доходы физических лиц должен быть перечислен в бюджет по месту учета такой организации в налоговом органе.

Вышеизложенный порядок применяется независимо от места жительства физических лиц, а также от места нахождения принадлежащего им на праве собственности недвижимого имущества, сдаваемого в аренду.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

01.06.2011
Валентина Микшина

03 окт. 2011 г., 14:51

Дополню свежей консультацией из информ. базы:

01.10.2011
Является ли российская организация налоговым агентом при аренде имущества у физического лица?
По мнению финансистов, российская организация, перечисляющая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ (Письмо от 05.08.2011 № 03-04-06/3-179). Обоснование следующее.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, являются налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов (п. 1 ст. 24 НК РФ).

В пункте 2 ст. 226 НК РФ сказано: исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются на основании ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1, 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. Минфин в обоснование своей позиции приводит только нормы п. 1, 2 ст. 226 НК РФ.

Обратимся к ст. 228 НК РФ, которой установлены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Налогоплательщики, на которых распространяется действие этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. К таковым относятся, в частности, физические лица, получающие суммы вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества (пп. 1 п. 1). По всей видимости, финансисты считают, что норма пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ в отношении физических лиц, которым выплачивается вознаграждение российской организацией за аренду имущества, не срабатывает. Данный подход нашел подтверждение и в арбитражной практике. К примеру, Арбитражный суд Челябинской области решил: если арендатором является российская организация, на основании ст. 226 НК РФ она обязана исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, производимой арендодателю – физическому лицу. Если же арендатором является иностранная организация, обязанность по исчислению и уплате налога с таких доходов возложена на налогоплательщика в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ (Решение от 25.03.2010 № А76-43987/2009-54-211, оставленное без изменения Постановлением ФАС УО от 22.09.2010 № Ф09-7389/10-С2).

http://www.audar-info.ru/forum/index.php?PAGE_NAME=read&FID=24&TID=287