Учет займов в у.е.

raya

20 сент. 2012 г., 16:30

Уважаемые специалисты! У меня сложности вот в каком вопросе. За организацией числится долг, сумма которого выражена в условных денежных единицах (1 у.е. = 1 евро). Договор займа предусматривает погашение суммы займа и процентов по нему равными траншами ( в конце 2012 и 2013 года). Какие изменения произошли в законодательстве относительно таких договоров?

korolek

20 сент. 2012 г., 17:08

Здравствуйте, никаких изменений в законодательстве на эту тему в последнее время не было. Так что живите спокойно =) .

raya

20 сент. 2012 г., 17:11

Ладно, тогда по-другому. Я новый бухгалтер в этой фирме. Раньше с у.е.-займами не работала. Хочу уточниться - так ли велся учет.

korolek

20 сент. 2012 г., 17:13

А... тогда понятно. Тут не забывайте о том, что сумма займа и проценты учитываются обособленно. И пересчитывайте сумму в рублевый эквивалент.

raya

20 сент. 2012 г., 17:30

Да это понятно. А как (на какие даты) ведется пересчет?

zinaida38

21 сент. 2012 г., 9:37

Добрый день! Пересчет обязательств в соответствии с курсом валюты, установленным ЦБ, осуществляется на отчетные даты (п.1, 4 - 7 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте").Возникающие при этом положительные и отрицательные курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов ( п.3, 11 - 13 ПБУ 3/2006, п.7 ПБУ 9/99). Или, соответственно, прочих расходов (п.11 ПБУ 10/99).

raya

21 сент. 2012 г., 13:09

Зинаида, спасибо большое. Это про бухучет. А с налоговым что?

zinaida38

21 сент. 2012 г., 13:16

В налоговом несколько иной порядок. Обязательство по основной сумме долга не пересчитывается на отчетные даты. Сделать это нужно только на момент возврата займа. Если возврату подлежит сумма меньшая, чем была получена в рублевом эквиваленте, возникает положительная разница, которая включается в состав внереализационных доходов заемщика. Если большая - у заемщика возникает внереализационный расход.
Эта сумма учитывается в целях налогообложения прибыли по нормам (вместе с самими процентами за пользование займом) как это требует абз.4 п.1 ст. 269 НК РФ.

raya

21 сент. 2012 г., 13:42

А проценты?

zinaida38

21 сент. 2012 г., 14:00

Здесь нюанс. Минфин и ФНС за то, чтобы проценты по займу начислялись и учитывались (по нормам) в целях налогообложения вне зависимости от их выплаты по окончании отчетного периода. Президиум ВАС иного мнения: расходы и доходы налогоплательщика возникают в соответствии с условиями договора займа (Постановление от 24.11.2009 № 11200/09).
Как Вы делаете, не знаю. Но если начисляете и учитываете в налогооблагаемой базе проценты по окончании отчетного периода, то в момент уплаты (перечисления) процентов по займу у Вас возникнут суммовые разницы между рублевой оценкой сумм процентов на дату их начисления и рублевой оценкой сумм процентов на дату их уплаты. Они учитываются у заемщика в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов и расходов соответственно . Посмотрите на эту тему письмо Минфина от 15.05.2009 № 03-03-06/1/325.