Добрый день ! ООО на ЕСХН. Полученные займы не включаются в доходы, так как и возврат займов не включается в расходы. Подскажите пожалуйста, если возникнет ситуация, что займ просрочен и не возвращён в срок, его необходимо ставить в доходную часть по ЕСХН ?
Если есть договоренность, что займ вообще не будет возвращен, то, конечно, этот остаток в доходы. А если стороны так или иначе показывают, что это просто просрочка и займ все-таки возвращается (как минимум, до последующей возможной выездной проверки возвращен), то никакого дохода.
Если в 2021 году получен займ от физ лица и он не будет возвращён, то правильно всё таки включить его в доходы, так как в 2022 году по условиям договора за несвоевременный возврат займа будет начислен и выплачен штраф и пеня за каждый день просрочки ? А если не включить в доходы, то значит не было факта невозврата и неначто будет начислять штраф и пеню за каждый день просрочки ?
Тут нет никакой связи. Контрагенту, предоставившему займ, неважно, как вы этот займ учитываете у себя. Раз предусмотрено договором, то штраф и пени он взыщет. Что касается дохода, то он возникает только тогда, когда займ однозначно не будет возвращен. Можно направить займодавцу письмо, в котормо указать, что вы хоть и просрочили, но в такой-то срок обязательно погасите. Это будет документом не столько для контрагента, сколько для налогообложения.
А можно ли учесть в расходной части по ЕСХН выплату штрафа и пени по просроченному займу ?
Нет., пп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ допускает это, только если они присуждены на основании решения суда.