Добрый день ! Предприятие на ЕСХН использует право на освобождение от НДС, так как в 2020г. выручка была меньше 80 млн. Вопрос: Если в текущем 2021 году по состоянию на сентябрь выручка превысила 70 млн, право на освобождение от НДС теряется и необходимо работать с НДС или же работать с НДС необходимо будет уже с 2022г ?
Добрый день! На этот счет указано в абз. 2 и 3 п. 5 ст. 145 НК РФ. Там сказано: Если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и использующих право на освобождение, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 ст. 145 НК РФ, такая организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, утрачивают право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
То есть в месяце, в котором зафиксировано превышение, уже надо пересчитать с учетом НДС. Слетевшая с НДС организация больше никогда не сможет применять освобождение.
А какую сумму брать за основу ? В 2020 году это было 80 миллионов, а в 2021г. это 70 миллионов
Именно 70 в 2021 году
Добрый день ! Первый вопрос: Если организация на ЕСХН применяющая освобождение от НДС превысила размер выручки в сентябре 2021г. (70млн). То с 1 сентября организация теряет освобождение от НДС. Возможно ли при этом при сдаче декларации за 3 квартал сделать вычет входящего НДС, который был до сентября 2021г. К примеру за июнь, июль 2021г.
Второй вопрос: Как быть в такой ситуации: Организация на ЕСХН применяющая освобождение от НДС превысила размер выручки в сентябре 2021г. (70млн). При этом у организации имеется кредиторская задолженность в виде полученного аванса в 2020г. и в 2021г. за услуги по выращиванию семян сахарной свеклы из давальческого сырья. Отгрузка семян сахарной свеклы будет производиться в октябре 2021г. Как быть с авансом, ведь в октябре 2021г. он станет выручкой и должен облагаться НДС ?
Третий вопрос: Аванс полученный в 2021г. году за услуги по выращиванию семян сахарной свеклы из давальческого сырья считается в сумму выручки, которая составляет в итоге 70 млн. или в эту сумму аванс не включается, так как это не выручка ?
Заранее спасибо за ответ !
Ну, тема большая,достойная статьи в следующий номер журнала СХ.
Пока, по третьему вопросу. На ЕСХН кассовый метод, авансы учитываются в налогооблагаемой базу по ЕСХН, значит, и при определении данного лимита. В отличие от общего режима, учитывается для ст. 145 у ЕСХН именно доход, а не выручка.
Второй вопрос, тоже если сходу. С аванса правомерно не исчислялся НДС. А вот если реализация произошла после утраты, то НДС надо начислить на всю реализацию, а зачесть ничего нельзя к вычету, так как на аванс НДС правомерно не начислялся.
И первый вопрос. Согласно абз. 2 п. 8 ст. 145 НК РФ Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.
То есть если использовали после 31 августа, то можно при соблюдении условий, в тч счет-фактур.
То есть если купили удобрения, ГСМ, запчасти, с/х технику до 01.09.2021г., и счёт фактуры выписаны до 01.09.2021г., но используем после 31.08.2021г., то можно заявить суммы НДС к вычету ?
Подскажите ещё пожалуйста, если у всё того же предприятия получена предоплата за сельхозпродукцию в сентябре, а отгрузка товара будет в октябре. В декларацию за 3 квартал необходимо включать сумму этой предоплаты ?
Необходимо. В сентябре все так, как если бы вы применяли общий режим изначально.
Но у нас ведь не общий режим, мы ведь остаёмся на ЕСХН
Ну то есть да, как если бы изначально применяли ЕСХН без освобождения от НДС
А если вернуть предоплату, тогда всё вернётся на свои места. НДС в сентябре не будет. Верно ведь ?
То есть договоритесь с контрагентом, что он все оплатит в октябре? Тогда да, если не будет в сентябре других поступлений, то в 3 квартале НДС к начислению у вас не будет.
Всё же мучает вопрос. Неужели предоплата полученная в июне, когда предприятие находится на освобождении может формировать базу из 70 млн. Ведь, когда подаётся заявление на освобождение от НДС, там ведь указывается выручка из отчёта о фин. результатах. А в выручку в отчёте о фин результатах авансы не входят
Предприятие на ЕСХН подает уведомление по форме, указанной в Приложении № 2 к Приказу Минфина России от 26.12.2018 № 286н. Там указывается доход, имеется в виду, полученный ц целях уплаты ЕСХН (в отличие от общего режима, где, действительно, подается еще выписка из баланса, об этом говорится в Приложении 1 к тому же приказу).
Пока эта форма не была утверждена, применялась рекомендованная в Письме Минфина России от 14.01.2019 № 03-07-15/775, но она такая же.
То есть выписку из баланса здесь подавать не требуется. Тем более, что на ЕСХН применяется кассовый метод, а в бухучете метод начисления, то есть нет смысла подтверждать доход на ЕСХН балансом.
да
Правильно понимаю, исходя из п.1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров; 2 день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров ? То есть если предприятие превысило поступление денег на расчётный счёт и в кассу более 70 млн. в сентябре, то право освобождения от НДС теряется, но если в сентябре деньги пришли за товар отгруженный в августе, то в налоговую базу по НДС за 3 квартал эти суммы за августовскую отгрузку не включаются так как в августе предприятие находилось на освобождении от НДС ?
Если отгрузка была в августе и пришла сумма, не превышающая эту отгрузку, то она не включается в облагаемую базу по НДС, это просто погашение дебиторской задолженности.
Да, получается отгрузка была в августе и с учётом этой отгрузки выручка превысила 70 млн., но деньги за эту отгрузку пришли в сентябре. Значит фактически не смотря на то, что выручка превысила 70 млн. по кассовому методу доход в 70 млн. предприятие превысило не в августе, а в сентябре. И теряет освобождение от НДС в сентябре, и соответственно должно начислять НДС с сентября. Но в облагаемую базу в декларацию по НДС за 3 квартал деньги поступившие за августовскую отгрузку в сентябре не включаются. Верно ? Или всё таки не так ?
Верно. Не надо путать правила для ЕСХН и правила для НДС. Превышение лимита считается по правилам ЕСХН и задним числом то, что было до сентября, ничего не меняется. Правила по НДС начинают действовать только с сентября.
Спасибо Вам большое ! Вроде бы разобрались)
Добрый день ! Подскажите пожалуйста, если мы приобретаем товар, то входящий НДС можно ставить в зачёт в полном объём ?
В той части, которая не реализована по состоянию на 1 сентября - в полной мере, если Вы об этом.
По этому поводу нет ни специальной нормы по ЕСХН, ни разъяснений. Думаю, по аналогии надо применять п. 6 ст. 346.25 НК РФ из-за определенного сходства УСНО и ЕСХН. В п. 6 ст. 346.25 НК РФ сказано: Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.
Здесь сходство в одинаковом учете товаров на этих двух спецрежимах и в том, что как при переходе с УСНО на общий режим, так и утрате права на освобождение на ЕСХН, одинаково внезапно возникает обязанность уплачивать НДС, а до того ее не было.
Подскажите ещё пожалуйста, если с сентября мы потеряли право на освобождение от НДС, нам необходимо выписывать к товарным накладным счёт фактуру. Подскажите нумерацию товарных накладных, которые теперь будут с НДС необходимо продолжать вести или начинать новую нумерацию с первого номера ?
Таких нормативов нет, делаете, как удобнее. Целесообразно, считаю, продолжать, как ни в чем не бывало, наличие или отсутствие НДС не влияет на нумерацию. Но можете снова начать, так понимаю, чтобы номера совпадали с номерами счетов-фактур. Или перейдите на УПД.
Что б перейти на УПД необходимо сделать изменение в учётной политике ?
Желательно отразить в учетной политике.
Добрый день ! Скажите пожалуйста, если выручка с января по август 2021г.составила 80 млн, но денег на расчётный счёт и в кассу с января по август 2021г. поступило только 69 млн. Освобождение от НДС в августе 2021г. ведь не теряется ?
Не теряется, на ЕСХН выручка учитывается кассовым методом.