Добрый день ! Предприятие на ЕСХН имеет кредиторскую задолженность в виде не погашеного кредита. В 2018 году истёк срок исковой давности по данному кредиту. Правомерно ли списать эту кредиторскую задолженность и необходимо ли её включать в состав внереализационных доходов в декларации по ЕСХН ?
Списать необходимо.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21 или 21.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Если срок исковой давности истек в 2018 году, то у вас именно в 2018 году возникли основания для включения этой задолженности в доходы. Поэтому необходимо подать уточненную декларацию за 2018 год (включить этот доход), доплатить налог и уплатить пени.
Обратите внимание: доход от списания кредиторской задолженности является внереализационным и, соответственно, не участвует при расчете 70%-ной доли при определении возможности применять систему налогообложения в виде ЕСХН.
Получение кредита или займа, так же как и погашение кредита или займа ведь не учитывается в доходах и расходах при ЕСХН ?
Разумеется, это общее правило бухгалтерского и налогового учета, не только на ЕСХН.
Тогда почему просроченный кредит необходимо включать в доходную базу по ЕСХН ?
Кредиторская задолженность и задолженность по кредиту - это не одно и то же (хотя слова однокоренные). Кредиторская задолженность - более широкое понятие и включает все долги контрагентам (включая банку за кредит). В доход не включается полученный кредит и просто отражается как кредиторская задолженность. Но если он настолько просрочен, что контрагент уже не может взыскать долг по кредиту ( в том числе из-за истечения срока исковой давности), то такую кредиторскую задолженность надо списать и включить ее во внереализационный доход.
Спасибо большое за подробный ответ !
