Юридическое лицо в январе приобрело, оплатило и ввело в эксплуатацию основное средство стоимостью 95 000 руб. В расходах при расчете ЕСХН в первом полугодии учитывать всю сумму, или же 50% стоимости? Ведь в налоговом учете основные средства в сумме 100 000 руб. и более учитываются в составе основных средств.
Именно так. В последнем абзаце п. 4 ст. 346.5 НК РФ сказано: В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Таким образом, в данном случае вы имеете дело не с основным средством и вправе учесть его стоимость в расходах полностью единовременно в момент оплаты на основании пп. 5 п. 2 и пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
Спасибо.
