Юридическое лицо приобрело навигатор для трактора. Навигатор учтен в составе основных средств. Право на использование программного обеспечения навигатора нужно учесть в первоначальной стоимости основных средств, в расходах будущего периода, или как-то иначе?
На основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).
В данном случае вы, очевидно, не приобретали такое право.
Учитываете данные расходы в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения при методе начисления, признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. В связи с этим, при отсутствии в договоре указания на срок использования программного обеспечения, расходы можно признавать единовременно при приобретении экземпляра.
Спасибо. Юридическое лицо - плательщик ЕСХН. В налоговом учете можно всю оплаченную сумму права на использование программного обеспечения отнести в расходы на основании ст.346/5 п.19?
Да, на основании этой нормы и п. 3 той же статьи, где сказано, что Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 26 и 30 пункта 2 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
Всё ясно. Спасибо.