Добрый день! 15 февраля сотруднику были выплачены отпускные. НДФЛ с отпускных перечислен 01 марта вместе в НДФЛ с зарплаты всех сотрудников. Есть ли тут нарушение срока перечисления НДФЛ?
Но при этом у предприятия есть переплата по НДФЛ, превышающая неперечисленную сумму. Можно ли её зачесть?
Добрый день! Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
То есть в данном случае - 28 февраля. На один день у вас просрочка. Налоговики увидят это из отчета 6-НДФЛ, в котором по отпускным вы должны указать срок уплаты именно 28.02.2019.
logistic написал 1 марта 2019 г.
Но при этом у предприятия есть переплата по НДФЛ, превышающая неперечисленную сумму. Можно ли её зачесть?
Нельзя. Нельзя перечислить НДФЛ, прежде чем вы его удержали. То есть если это переплата возникла до 15 февраля, то ее только возвратить по заявлению на свой счет. Если после, то в принципе можно в сумме НДФЛ с отпускных засчитать в этом качестве. Но у вас тогда все равно переплата, которую можно только возвратить.
Что сейчас надо сделать для ликвидации последствий? Перечислить пеню за 1 день, еще что-то?
В отчете 6 -НДФЛ как обычно: стр.100= 15.02.2019, стр.110=15.02.2019, стр.120=28.02.2019, стр.130= сумма отп., стр.140 сумма НДФЛ с отп., надо ли где-то уточнить, когда перечислен налог с отп.?
Перечислите пеню. Но вам все равно начислят штраф 20% от суммы просрочки. Можете уплату пени и то, что только один денб просрочки использовать как смягчающее, написать им просьбу. Но сумма, видимо, маленькая, стоит ли.
А в отчете 6-НДФЛ уплата не отражается, ее видят в налоговой по поступлениям и сравнивают с отчетом.
спасибо!
poirot1 написал 1 марта 2019 г.
Но вам все равно начислят штраф 20% от суммы просрочки.
Собственно, уже нет. С 28.01.2019 действует новый п. 2 в ст. 123 НК РФ:
Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;
налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.
То есть при выполнении этих условий штрафа не будет (примерно, если уплатили налог и пени до сдачи 6-НДФЛ за соответствующий период).