Главная / Форум / Система налогообложения

Можно ли резервировать вычеты НДС?

rbk91

30 марта 2011 г., 21:16

Яблоко раздора: не ясно, имеют ли компании право разбивать вычет по одному счету-фактуре на несколько кварталов.

Почему это важно: не исключены споры с инспекцией и доначисление НДС.

В конце квартала может возникнуть необходимость подкорректировать вычеты НДС, чтобы избежать нежелательного возмещения. Иначе не избежать проверки с истребованием документов по вычетам. Один из способов отрегулировать сумму НДС – заявить вычет не полностью. В кодексе не сказано, вправе ли компании так делать. Каково ваше мнение?
marselle

30 марта 2011 г., 21:27

Я считаю, что заявлять вычеты по одному счету-фактуре в разных периодах не допускается. Ведь НДС принимают к вычету в том периоде, в котором возникло право на него (ст. 171, 172 НК РФ). Если же возникает необходимость скорректировать сумму НДС к уплате, то проще попросить контрагента перечислить аванс последним числом квартала. А в начале следующего месяца вернуть его в связи с расторжением договора.
rbk91

30 марта 2011 г., 21:51

Но ведь кодекс не запрещает заявить вычет позднее, чем возникло право на него. Вычет – это право, а не обязанность. А значит, момент предъявления налога к вычету компания определяет сама (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10).
rbk91

01 апр. 2011 г., 13:24

Поискал ответ на свой вопрос и вот к чему пришел. Безопаснее разделить счет-фактуру на несколько частей.
Минфин запрещает заявлять вычет частями (письмо от 13.10.10 № 03-07-11/408). Судьи в некоторых округах тоже (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 07.06.10 № А79-5798/2009, Северо-Кавказского округа от 20.11.09 № А53-6624/2008). Есть регионы, в которых можно защитить вычет по частям (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 25.10.10 № А12-6125/2010, Московского округа от 03.11.10 № КА-А41/13290-10, Восточно-Сибирского округа от 18.08.10 № А33-18884/2009).
Но проще всего попросить поставщика разбить счет-фактуру на два документа. Один зарегистрировать в журнале входящей документации в текущем квартале, а второй – в следующем. Тогда и вычет по второму документу можно заявить позднее. Ведь, по мнению чиновников, вычет возможен лишь в том периоде, когда получен счет-фактура (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-09/18).
marselle

03 апр. 2011 г., 21:16

Значит можно поступить любым спосбом?
rbk91

03 апр. 2011 г., 21:18

Ну по сути это никак не регламентировано. И тогда да, можно поступить любым из вышеперечисленных способов, но я всё же считаю что лучше подстраховаться
Ада Полякова

22 апр. 2011 г., 21:08

В нашей организации мы практиковали управление НДС с помощью отложенных счетов-фактур. Устанавливали им время поступления в организацию позднее срока самой счет-фактуры.
Однако от такой практики пришлось отказаться. При аудиторской проверке аудиторы настояли, чтобы мы подали уточненные расчеты по НДС, обозначив все наши возмещения из бюджета. Как нам сказали аудиторы, подобное поведение налогоплательщика (отложенный вычет) нетипично, а значит рождает подозрения со стороны налоговых органов. Налогоплательщик должен стремиться возместить налог как можно скорее, а тут он в ущерб себе, боясь проверки, кредитует бюджет. Пришлось исправиться. :-|
Ада Полякова

11 авг. 2011 г., 21:36

marselle пишет:
Значит можно поступить любым спосбом?

А вот суд подводит итог нашей дискусии!

04.08.2011

Из Постановления ФАС МО от 16.02.2011 № КА-А40/216-11 следует, что по результатам камеральной проверки декларации по НДС налоговики отказали организации в возмещении сумм налога. В обоснование отказа инспекция указала на нарушение порядка, предусмотренного ст. 172 НК РФ, в связи с тем, что общество заявило часть налогового вычета по счету-фактуре в более позднем периоде, чем возникло право на него.

Посчитав решения незаконными, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Суды удовлетворили требования хозяйствующего субъекта, признав оспариваемое решение не соответствующим законодательству о налогах и сборах и нарушающим права и законные интересы заявителя и установив, что право налогоплательщика на возмещение НДС подтверждено представленными в материалы дела доказательствами.

Довод налогового органа о неправомерности предъявления к вычету части суммы НДС по спорному счету-фактуре был отклонен судом, поскольку применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями за пределами налогового периода, в котором такое право возникло, не приводит к неуплате налога в бюджет, поскольку применение налогового вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих налоговых периодах. Статья 172 НК РФ закрепляет только объем прав налогоплательщика и не определяет максимального или минимального размера вычета суммы НДС.

Суды установили, что требования ст. 171, 172 НК РФ для применения налогового вычета обществом были соблюдены. Налоговый орган не представил доказательств совершения налогоплательщиком каких-либо недобросовестных действий с целью необоснованного возмещения из бюджета сумм налога.